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收藏!不同企業銷售二手車的涉稅處理

近日,國家稅務總局出臺二手車經銷業務新規。經常有財務人員,弄不清銷售二手車的稅務問題,別怕!小編帶你理清二手車經銷企業及一般企業,銷售二手車時不同的稅務處理。

一、 二手車經銷企業

二手車經銷企業涉及二手經銷業務以及受托代理銷售二手車的業務,這兩種業務的稅務處理可是大有不同~

1) 二手經銷業務

 適用范圍

二手車經銷企業收購二手車時,將其辦理過戶登記到自己名下,銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下。

2020年5月1日至2023年12月31日,無論二手車經銷企業是一般納稅人或是小規模納稅人,都可以按照簡易辦法依3%減按0.5%征收增值稅。

銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)

 發票開具

二手經銷企業應該開具二手車銷售統一發票,該發票的主要作用是辦理車輛過戶手續。而購買方如果索取增值稅專用發票,應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發票。

2) 受托代理銷售二手車

 適用范圍

二手車經銷企業受托代理銷售二手車,即二手車經銷企業收購二手車時不辦理過戶登記,銷售時該二手車直接從賣方過戶到買方。

二手車經銷企業同時滿足以下條件,不屬于銷售行為,不征收增值稅:

① 二手車經銷企業不向賣方預付貨款;

② 賣方將《二手車銷售統一發票》直接開具給買方,《二手車銷售統一發票》由二手車交易市場統一開具;

③ 二手車經銷企業按買方實際支付的價款和增值稅額,與賣方結算貨款,并另外收取手續費。

 

 發票開具

二手車經銷企業向賣方收取手續費,并按“經紀代理服務”征收增值稅、開具發票,不得自行開具二手車統一發票。

 

那么,一般企業銷售二手車,即銷售自己使用過的車輛,稅務處理又該如何呢?

二、 一般企業(非二手車經銷企業)

性質

購入時間

增值稅稅率

發票類型

一般納稅人

2008年12月31日以前購入的車輛

按3%征收率減按2%

 

增值稅普通發票

(放棄減稅按3%納稅,可開專票)

 

2009年1月1日后購入的按規定不得抵扣且未抵扣的車輛

2013年8月1日前購入屬于應征消費稅車輛

購入車輛時為小規模納稅人,認定為一般納稅人后銷售

2009年1月1日后購入車輛,購進時已抵扣進項稅或按規定應抵扣但未抵扣

適用稅率13%

 

可開增值稅專用發票

 

2013年8月1日后購入應征消費稅車輛,可抵扣進項稅

小規模納稅人

小規模納稅人銷售自己使用過的車輛

按3%征收率減按2%

增值稅普通發票

(放棄減稅按3%納稅,可開專票)

(注:2020年3月1日至20201231日,湖北省小規模納稅人銷售自己使用過的車輛,可免征增值稅;其他地區小規模納稅人可以減按1%征收率繳納增值稅)

一般企業銷售自己使用過的汽車,可以用從企業性質、購入時間判斷。總結起來,財務人員可以按照以下兩點來區分增值稅稅率:

1) 如果購入車輛時已正常抵扣進項稅額的,銷售時按適用稅率13%征收增值稅;

2) 如果購入車輛沒有抵扣進項稅額的,銷售時按3%征收率減按2%征收增值稅。

另外,一般企業銷售使用過的車輛辦理過戶時,需要由二手車交易市場開具《二手車銷售統一發票》。購買方需要專票的,企業可自行開具專票,并憑發票聯到二手車交易市場開具《二手車銷售統一發票》辦理過戶

看完這篇文章,你理清了二手車經銷企業、一般企業銷售二手車不同的稅務處理了嗎?還不趕快收藏起來!

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