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進項稅額的處理有講究,一般納稅人要注意啦!

上期小編為大家整理了小規模納稅人轉為一般納稅人的前期準備以及變更過程中的注意事項,大家是否明白了呢?接下來,小編就給大家分享一下作為一般納稅人要注意的關于進項稅額的幾件事!

1、前期購進貨物的進項稅額抵扣處理

轉為一般納稅人前后,大家都會比較關心一個問題就是:公司作為小規模納稅人期間購進的貨物并取得進項發票,轉為一般納稅人后,小規模納稅人期間取得的進項能不能抵扣?

區分以下兩種情形:

在小規模納稅人期間已經銷售貨物,并3%繳納了增值稅,由于已按簡易方式申報繳納過增值稅,即使取得進項,其進項稅額也不能抵扣。

在小規模納稅人期間,企業未取得生產經營收入,未按照簡易計稅辦法申報繳納過增值稅,登記為一般納稅人后,在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以抵扣進項稅額。

依據:國家稅務總局公告2015年第59號

2、留抵稅額處理

201941日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。對于進項稅額大于銷項稅額所產生的留抵稅額,符合條件的納稅人可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額至于怎么退、能退多少,請參考理道原創文章以及收聽曾建斌老師的課程:

增值稅期末留抵稅額——能退?怎么退?

增量進項留抵退稅:能退多少?|財稅語聲

3、進項稅額分攤及轉出處理

 兼營簡易計稅項目

稅法規定,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產,進項稅額不能抵扣。

可以清晰劃分一般計稅及簡易計稅、免稅項目對應的進項稅額,則做相應的轉出處理;無法清楚劃分的,按照以下公式計算需轉出的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額。

依據:財稅[2016]36號文附件一第二十七、二十九條

 共用的固定資產、無形資產、不動產

既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產、無形資產、不動產,其進項稅額可全額抵扣,不需要做進項轉出處理。

依據:財稅[2016]36號文附件一第二十七條、《增值稅暫行條例》第十條、《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條

4、購入農產品進項稅額抵扣處理

不同途徑取得農產品發票,小編給大家總結歸納購買農產品取得不同發票、用于不同業務的進項稅抵扣方法:

發票類型

對應業務

進項稅額

用于生產或委托加工

13%稅率貨物

用于非13%稅率服務

混用于13%與非13%業務且無法劃分

用于不能抵扣業務

9%增值稅專用發票;

海關專用繳款書

一般納稅人批發零售農產品;

進口農產品

購入環節:票面稅額認證抵扣

領用環節:加計扣除1%

票面稅額認證抵扣(9%)

票面稅額認證抵扣(9%)

不能抵扣

3%增值稅專用發票

小規模納稅人批發零售農產品

購入環節:票面金額*9%計算抵扣

領用環節:加計扣除1%

票面金額*9%計算抵扣

票面稅額認證抵扣(3%)

農產品收購發票和銷售發票

農業生產者銷售自產產品

購入環節:買價*9%計算抵扣

領用環節:加計扣除1%

買價*9%計算抵扣

買價*9%計算抵扣

增值稅普通發票

(免稅)

批發零售蔬菜肉蛋享受免稅

不能抵扣

增值稅普通發票

(3%、9%)

批發零售不免稅農產品且不開專票

 

依據:《增值稅暫行條例》第八條第三款、財稅[2016]36號文附件1第二十五條、財稅[2017]37號 、財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號第一、第二條

 

準備轉變或已經轉變為一般納稅人身份的企業都可以注意一下小編分享的干貨哦!這樣在實際遇到問題的時候才不會亂了陣腳喲!

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