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企業取得異常憑證如何進行申訴?

 案件背景

颶風公司向海康公司銷售設備,開具發票后未申報納稅,被稅務機關確認為異常憑證發票,要求海康公司轉出進項,造成海康公司稅款損失。海康公司通過法律途徑索賠,一審敗訴,二審法院判定開票方賠償稅款32.8元。

 取得異常抵扣憑證

颶風公司在20168月向海康公司銷售設備,開具增值稅發票,海康公司收到發票后在當月抵扣全部進項稅額32.8元,但颶風公司未在開票后就該銷售收入依法申報納稅,在20186月時已被稅務機關認定為走逃(失聯)企業。 

稅務局向海康公司發送稅務事項通知書,通知海康公司其取得的發票為異常扣稅憑證,要求海康公司將已經申報抵扣的稅額轉出,造成海康公司稅費損失。

海康公司向一審法院提起上訴,請求判令颶風公司支付無法抵扣的稅款損失32.8元且支付違約金11.3元,一審法院認定無法確認海康公司與颶風公司之間存在買賣合同關系,駁回申請。

 申請上訴

海康公司不服一審判決,提起上訴。海康公司與颶風雖未簽訂紙質版合同,但海康公司通過當庭演示郵件往來簽訂合同的過程并提供相應郵件副本,證明雙方完成合同簽訂。合同簽訂后,颶風公司向海康公司指定地點交付了全部貨物,海康公司完成驗收手續,證明業務交易的真實性

 上訴結果

最終二審法院認定海康公司與颶風公司之間存在真實的買賣交易,颶風公司賠償海康公司稅款損失32.8萬元。

 理道提醒

本案是一起發生真實購銷交易,購貨方取得異常抵扣憑證,通過法律途徑最終獲得稅款損失賠償的案例。企業應注意以下幾點:

1、增值稅一般納稅人取得異常憑證,尚未申報抵扣的,暫不允許抵扣;已經申報抵扣的,按照稅法規定一律會被先要求進項稅額轉出

2、在現行征管體制下,開票方走逃,受票方因開票方走逃未申報納稅導致進項不能抵扣,稅務上因開票方走逃,即使受票方進行申訴核實,相應的進項稅款仍然無法進行抵扣,只能通過民事訴訟途徑向開票方索賠。即使勝訴,由于開票方多為走逃企業,受票方也很難獲得賠償。因此,企業要做好異常憑證風險防范。

3、異常抵扣憑證進項稅額需轉出,但企業所得稅若有相關資料證明業務的真實性,對應的成本費用還是可以照常在稅前扣除。因此,建議企業在日常經營過程中盡量簽訂書面的合同協議、使用非現金的方式支付,同時盡量保存運輸單、入庫單、驗收簽收單等商業單據,以證明業務的真實性。

(案件來源:杭州海康威視系統技術有限公司、寧夏颶風網絡有限公司買賣合同糾紛二審民事判決書》)

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